Reforma tributaria: por qué su empresa puede dejar de emitir facturas si no hace los deberes ahora

La reforma tributaria brasileña dejó de ser una promesa lejana: ya está en vigor, conviviendo con el sistema antiguo mientras cambia las reglas prácticamente cada mes. Fue sobre este terreno movedizo que Ari Pellicioli y Eden Paz, socios de ConsulPaz, recibieron a Ângela Daltoé en la más reciente entrevista de la revista Conteúdo Compartilhado.

Gerente corporativa de costes y contabilidad tributaria de Tramontina, con 42 años en la casa cumplidos en septiembre, Ângela lidera el proyecto de reforma tributaria de la compañía y concilia la función con la docencia universitaria. En esta charla, ella reconstruye una trayectoria que comenzó a los 16 años en el retail, en la tienda de Tramontina — cuando ni siquiera sabía distinguir los productos que vendía — hasta llegar a la mesa donde hoy dialoga directamente con los principales accionistas de la empresa.

En nuestra entrevista, Angela comparte los impactos concretos de la reforma: desde la tributación que migra del origen al destino, los más de cien nuevos campos en el XML de la factura, pasando por el riesgo real de bloquear la operación de una empresa por un simple error de registro. "Si no tienes todo cien por ciento correcto, la factura no se emitirá", resume. 

La disciplina que viene del "no lo sé, pero lo aprendo" 

Ângela empezó en Tramontina por casualidad, a los 16 años — la vacante era para su hermana, que prefirió trabajar en otra tienda. Fue a parar al retail de la empresa, sin saber siquiera el nombre de los productos que vendía. "No sabía absolutamente nada, ni qué era una vajilla ni un cubierto", recuerda entre risas. Lo que la diferenció, según ella, fue la disposición de admitir lo que no sabía: "Le dije la verdad a él: no lo conozco, no lo sé, pero estoy aquí dispuesta a aprender. Y fue eso lo que le gustó de mí, porque fui sincera". De allí, pasó por el área de cobros, por la cumplimentación manual de boletines en el área de TI y llegó a la contabilidad — área que no era su sueño original. Ângela quería ser música; canta y toca la guitarra desde temprana edad. Fue su padre, también músico, quien la orientó: "Elige una profesión con la que puedas mantenerte. La música no mantiene". Ella optó por Ciencias Contables. 

El punto de inflexión, cuenta, fue un periodo de apoyo en el archivo muerto de la empresa. En lugar de solo archivar documentos, decidió usarlos para aprender contabilidad en la práctica, cuenta por cuenta. "Tomé todos los documentos uno a uno y empecé a aprender contabilidad. Allí me fui sumergiendo y entendiendo el mundo contable", dice. "Mi mundo se abrió". La formación no se detuvo más: licenciada en Ciencias Contables por la Unisinos, posgrado en Gestión de Personas, MBA en Control de Gestión, MBA en Gestión de Negocios por la Fundação Dom Cabral, MBA en Reforma Tributaria y, actualmente, maestría en Finanzas, Gobernanza y Gestión Financiera. Ângela también es profesora de posgrado en la Universidad de Caxias do Sul, en las áreas de gestión financiera, costes estratégicos y gestión tributaria estratégica. 

“No lo sé, pero lo aprendo. Creo que ese es el secreto de todo.” 

Como destacó Ari en la conducción de la entrevista, se trata de una trayectoria poco común para las nuevas generaciones, que tal vez ni sepan lo que es un "archivo muerto" con carpetas A-Z y formularios rellenados a mano para que TI los procese. Ângela acredita buena parte de su propio razonamiento lógico a la música — "quien toca la guitarra o vive en el mundo de la música aprende razonamiento lógico, y yo no lo tenía, así que tuve que aprender" — y a la decisión de montar equipos multidisciplinares a lo largo de su carrera, reuniendo hoy contadores, abogados, un PMO e incluso un ingeniero. "Necesito entender de costes, sé de costes, pero el ingeniero sabe de fábrica", explica. "Eso es lo que aporta riqueza a la empresa". 

Del origen al destino: el temblor que la reforma provoca en los sistemas 

Retomando la observación de Ari sobre el cronograma de la reforma — en vigor desde enero, con implementación gradual hasta 2033 —, Ângela fue directa sobre la etapa actual: "Por ahora no hay nada simplificado". Para ella, esto es de esperar en una transformación de tal magnitud, pero el volumen de trabajo técnico sorprendió incluso a profesionales experimentados. "Uno de los grandes desafíos hoy es lograr, a través de las notas técnicas, llevar a la realidad todos los cambios. Fui a varias formaciones donde la gente no sabía ni dónde descargar la nota técnica", relata. 

El núcleo del cambio, según ella, está en la lógica de tributación: en lugar de recaudar el impuesto según el origen de la mercancía, el nuevo modelo tributa en el destino — lo que rediseña decisiones de logística e incluso ubicación de fábricas y centros de distribución. "No voy a mirar si la mercancía está saliendo de Rio Grande do Sul. Voy a mirar allá adelante, cuando entre el IBS, el municipio. Cambia todo, y las alícuotas cambian", describe. En el campo técnico, el impacto es igualmente grande: son más de cien nuevos campos a configurar en el XML de la factura electrónica, involucrando a TI, fiscal y negocio en igual medida. "Fiscal y tecnología tienen que estar pegaditos, no se pueden separar", resume Ângela, al describir la necesidad de alineación constante entre las áreas. 

Expandiendo esta idea, llama la atención sobre empresas que, además de la reforma, están en proceso de cambio de sistema (por ejemplo, migrando a SAP): en esos casos, es necesario mantener dos entornos funcionando en paralelo — el legado y el nuevo — hasta que se complete la transición, lo que duplica el esfuerzo de los equipos técnicos. "Cuando migramos de sistema, el dolor es mayor todavía", afirma. 

El crédito que solo llega cuando el proveedor paga 

Uno de los puntos que más llamó la atención en la entrevista fue el cambio en la apropiación de créditos tributarios. En el modelo actual de la reforma, la empresa no acredita el impuesto en el momento en que recibe la factura, sino solo cuando el proveedor efectivamente recauda el tributo. "Y si el proveedor no paga, yo tengo que pagar. Tengo un efecto de flujo de caja muy grande", alerta Ângela. Esto obliga a las compañías a revisar toda la cadena de proveedores — analizando el régimen tributario de cada uno (lucro real, presunto o Simples Nacional) — porque el impacto varía enormemente según el encuadre. En el sector de servicios, por ejemplo, cita aumentos que pueden llegar a más del 100% en la carga tributaria para empresas de lucro presunto, aunque el efecto sea menor para las de lucro real. 

Según la ejecutiva, la reglamentación aún en construcción agrava la inseguridad jurídica: "Todavía estamos en fase de reglamentación, aún tendremos más reglamentaciones por delante". Se suman a esto interpretaciones divergentes entre empresas y proveedores de sistemas — cita seis meses de trabajo solo para alinear el tratamiento de notas de débito y crédito con el proveedor de ERP de Tramontina — y la escasez de profesionales cualificados: "La mayoría de las grandes corporaciones están trabajando con los mismos números de colaboradores, y tenemos que encargarnos del día a día y de la reforma tributaria". 

“Si no tienes todos los campos de la reforma tributaria cien por ciento correctos, la factura no se emitirá y bloqueará la operación de la empresa.” 

Ângela también alerta sobre el llamado saneamiento de datos — registro de dirección, clasificación fiscal (NCM) y encuadre tributario correctos. Un error simple puede significar la pérdida de créditos o, peor, una sanción automática, ya que el nuevo modelo de emisión de facturas tiene rastreabilidad instantánea ante el fisco. "Si emito un documento fiscal, automáticamente ya hay rastreabilidad. El gobierno ya puede sancionarme. Ya no es necesario que haya un inspector yendo allí", describe. Para ella, este es hoy el mayor desafío técnico que ha enfrentado en su carrera — incluso mayor que la implantación de SAP, que consideraba, hasta entonces, el proyecto más complejo de su trayectoria. 

Los grandes players corren por delante; los pequeños y medianos aún duermen 

Cuestionada por Eden sobre el grado de preparación de las empresas brasileñas, Ângela traza un escenario desigual. Compañías de gran tamaño — cita la participación en comités con grandes retailers, junto a PwC, y contactos con empresas como Marco Polo y Randon — ya se vienen preparando con equipos dedicados y consultorías especializadas. El panorama cambia en las pequeñas y medianas empresas, históricamente dependientes de despachos contables externos, que según ella tardaron en movilizarse y tratar el tema con sus clientes.  

Para Ângela, los despachos contables también sentirán el impacto de la reforma — incluso necesitando invertir en tecnología y en profesionales especializados, movimiento que ya ha llevado a colegas a considerar la venta de sus carteras de clientes. "Lo que creo que tardó fue que la gente despertara, creyera que esto iba a suceder", evalúa, previendo incluso una reducción en el número de despachos contables en los próximos años. En su visión, la reforma ya es un hecho consumado desde el punto de vista legal — fue aprobada vía enmienda constitucional — y el debate político puede alterar alícuotas o plazos, pero no el rumbo general de la transición. 

Qué hacer ahora 

Ante este escenario, Ângela defiende una hoja de ruta objetiva para los líderes que aún no han puesto el tema en su radar: montar comités multidisciplinares (no dejar la responsabilidad solo al sector fiscal), realizar diagnósticos y simulaciones de impacto por empresa, revisar contratos con proveedores y clientes para incluir cláusulas de recaudación de tributos, e involucrar a la alta dirección desde el principio. "Tengo reuniones directas con el CFO, con el CEO, para que lo entiendan", cuenta. En Tramontina, lidera capacitaciones internas de tres días dirigidas a todo Brasil, reuniendo a las áreas fiscal, contable, financiera, suministros, comercial y TI — áreas que, según ella, necesitan hablar el mismo idioma ante la reforma. 

Glosario rápido 

• IBS: Impuesto sobre Bienes y Servicios, tributo de competencia estatal y municipal creado por la reforma tributaria, que sustituirá al ICMS y al ISS. 

• CBS: Contribución sobre Bienes y Servicios, tributo federal de la reforma que sustituirá al PIS y Cofins.

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• XML de la factura: Archivo electrónico estructurado que acompaña a cada factura y concentra los datos fiscales transmitidos al gobierno. 

• NCM: Nomenclatura Común del Mercosur: código que clasifica fiscalmente cada producto y define su tributación. 

• IRP: Sistema de emisión y gestión de documentos fiscales electrónicos utilizado por las empresas (ej.: ERPs de mercado). 

• Lucro real / presunto / Simples Nacional: Regímenes de liquidación de tributos federales de las empresas, con reglas e impactos distintos ante la reforma. 

• Split payment / tributación en destino: Lógica de la reforma en la que el impuesto se recauda considerando el lugar de consumo de la mercancía o servicio, y ya no el de origen. 

Fe, protagonismo y el cambio de mentalidad de la profesión contable 

Al cerrar la charla, Ângela resumió el espíritu que, según ella, debe guiar a las empresas: mantener la operación en pie, con compliance y gobernanza, evitando sanciones automáticas que la nueva rastreabilidad fiscal hace prácticamente inevitables para quien no se prepare. "Si sale bien, fuimos todos. Si sale mal, fue el contador", bromeó, defendiendo que la responsabilidad por la reforma no puede recaer solo sobre el área fiscal.

Como mensaje final a los lectores, destacó la fe como parte de su rutina de estudios y reforzó el momento de protagonismo que vive la categoría contable: "Cada vez más estamos siendo vistos como estratégicos dentro de las organizaciones. No solo tenemos desafíos, tenemos oportunidades". 

Sobre Ângela Daltoé

Graduada en Ciencias Contables, con MBA en Reforma Tributaria y maestría en curso en Finanzas, Gobernanza y Gestión Financiera, Ângela Daltoé sigue al frente del proyecto de reforma tributaria de Tramontina y del aula en la Universidad de Caxias do Sul — repartiendo su tiempo entre garantizar que la operación de la empresa no se detenga y formar a la próxima generación de profesionales que lidiará con el nuevo sistema tributario brasileño.